一、错报财务层次如何判断财务报表层次的风险重大错报风险

财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是独立的重大错与具体会计报表项目直接相关的风险。

举例说明：

在金融危机的于财影响下，被审计单位在多个方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的表存报表报风事项或情况，继续按持续经营假设编制财务报表已不再适当，错报财务层次如果被审计单位仍按此基础编制，风险产生的独立的重大错风险将是与财务报表整体广泛相关，而不是于财只与某一类交易、账户余额、表存报表报风列报的错报财务层次认定相关，我们应将这种风险评估为财务报表层次的风险重大错报风险。

认定层次上的独立的重大错风险是与具体会计报表项目在认定上相关的风险，比如主营业务收入相关的于财发生认定的风险。

在风险评估程序中运用分析程序主要在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的表存报表报风异常变化。在实质性程序中运用分析程序主要是更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平。

哪些风险可能会导致财务报表层次的重大错报风险

1、控制环境薄弱。财务报表层次的重大错报风险来源于薄弱的控制环境，这个控制环境是多方面的，比如说管理层或者相关人员专业胜任能力不足，关键管理层的频繁变动，管理层全部参与治理，被审计单位治理结构不合理，管理层诚信问题。

2、行业的发展。潜在的经营风险比如说由于行业的发展导致专业胜任能力不足。

3、监管环境的变化。由于监管环境的变化对企业生产经营造成一定的影响，导致企业的法律责任的增加。

4、融资困难。比如银行贷款利率的变动或者说主要供应商缩短信用期间都有可能导致企业融资方面的困难。

5、企业首次发行新股。企业为了满足发行条件，为了上市，很有可能粉饰报表，造成财务报表整体层面的风险。

6、研发新产品。研发新产品很可能导致研发的失败，或者是研发成功后导致市场开发不足而面临产品营销的风险，新产品缺陷或者性能不稳定而导致企业赔偿的风险。

7、新的会计准则或者新的信息系统的应用。新的会计准则的应用可能导致会计处理不当的风险，新的信息系统的应用很有可能导致系统应用不成熟而导致错报的风险或者是信息系统与企业业务流程不融合。

8、业绩目标与企业的激励政策挂钩。很有可能导致企业为了实现业绩而虚构交易事实达成目标。

9、业务扩张。比如扩张到国外，导致外汇处理的风险，业务扩展导致对市场预测不足。

10、新的战略的实施。某些战略的执行很有可能要求我们利用新的会计准则，由次产生处理不当或者不完整的风险。

11、其他对持续经营能力造成影响的项目。资不抵债，重要客户的流失，长期偿还不了到期债务等。

二、简要回答应该从哪些方面识别和评估财务报表重大错报风险

（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额和列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。

（2）将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。

（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。例如，考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。

三、什么是财务报表的重大错报风险

财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表项目直接相关的风险。

举例说明：

在金融危机的影响下，被审计单位在多个方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况，继续按持续经营假设编制财务报表已不再适当，如果被审计单位仍按此基础编制，产生的风险将是与财务报表整体广泛相关，而不是只与某一类交易、账户余额、列报的认定相关，我们应将这种风险评估为财务报表层次的重大错报风险。

认定层次上的风险是与具体会计报表项目在认定上相关的风险，比如主营业务收入相关的发生认定的风险。

在风险评估程序中运用分析程序主要在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。在实质性程序中运用分析程序主要是更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平。

哪些风险可能会导致财务报表层次的重大错报风险

1、控制环境薄弱。财务报表层次的重大错报风险来源于薄弱的控制环境，这个控制环境是多方面的，比如说管理层或者相关人员专业胜任能力不足，关键管理层的频繁变动，管理层全部参与治理，被审计单位治理结构不合理，管理层诚信问题。

2、行业的发展。潜在的经营风险比如说由于行业的发展导致专业胜任能力不足。

3、监管环境的变化。由于监管环境的变化对企业生产经营造成一定的影响，导致企业的法律责任的增加。

4、融资困难。比如银行贷款利率的变动或者说主要供应商缩短信用期间都有可能导致企业融资方面的困难。

5、企业首次发行新股。企业为了满足发行条件，为了上市，很有可能粉饰报表，造成财务报表整体层面的风险。

6、研发新产品。研发新产品很可能导致研发的失败，或者是研发成功后导致市场开发不足而面临产品营销的风险，新产品缺陷或者性能不稳定而导致企业赔偿的风险。

7、新的会计准则或者新的信息系统的应用。新的会计准则的应用可能导致会计处理不当的风险，新的信息系统的应用很有可能导致系统应用不成熟而导致错报的风险或者是信息系统与企业业务流程不融合。

8、业绩目标与企业的激励政策挂钩。很有可能导致企业为了实现业绩而虚构交易事实达成目标。

9、业务扩张。比如扩张到国外，导致外汇处理的风险，业务扩展导致对市场预测不足。

10、新的战略的实施。某些战略的执行很有可能要求我们利用新的会计准则，由次产生处理不当或者不完整的风险。

11、其他对持续经营能力造成影响的项目。资不抵债，重要客户的流失，长期偿还不了到期债务等。

四、财务报表层次重大错报风险有哪些表现

财务报表层次重大错报风险的情形有重大经营风险;薄弱的控制环境;频繁更换关键岗位人员;信息技术一般控制缺陷;管理层凌驾于内部控制之上;舞弊风险;持续经营能力的重大疑虑。评估重大错报风险的考虑因素有风险的性质;错报的规模;发生的可能性。

拓展资料:

1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。评估识别出的风险，评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

2、重大错报风险可分为认定层次的重大错报风险和财务报表层次的重大错报风险。重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。在风险评估过程中，审计人员需要识别重大错报风险是哪种层次的，通常被审计单位存在财务报表层次的重大错报风险的情况更为严重，当错报是广泛时审计人员甚至可能不会接受委托。

3、在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施，在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露。

4、评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。比如审计人员在风险评估的过程中，发现被审计单位在今年流失了重要的客户，而该公司80%的收入均来自于与该客户的交易，但今年的营业收入与往年相比变化并不明显，这时被审计单位发生的错报可能与财务报表整体相关。

参考资料:报表识别